贈与の意義と課税対象

贈与とは、当事者間の合意に基づき、財産の所有権が移転することで成立します。しかし、親族間での不動産の低額譲受や高額譲渡、住宅取得資金の拠出と異なる持分登記、借入金の弁済、無催促の貸付なども贈与とみなされ、贈与税の課税対象となる場合があります。

贈与税の課税時期

贈与税の課税時期は、贈与契約の有無により異なります。契約書を作成した場合は契約の効力が発生した年、作成しない場合は実際に贈与が行われた日が属する年が課税時期となります。

贈与税の課税関係と計算方法

贈与税は暦年課税の原則に従います。1暦年内に受け取った贈与財産の合計が基礎控除の110万円を超えた場合、超えた分に対して贈与税が課税されます。また、配偶者控除や住宅取得資金の非課税制度、相続時精算課税などの特例があります。

• 配偶者控除：婚姻期間が20年以上の配偶者から居住用不動産の取得資金の贈与を受けた場合、2,000万円の特別控除が基礎控除110万円に加えて適用されます。
• 住宅取得資金の非課税制度：直系尊属から受けた住宅取得資金の贈与については、一定の条件下で1,000万円までの贈与税が非課税となります。
• 相続時精算課税：60歳以上の親や祖父母から18歳以上の子や孫への2,500万円までの贈与は、贈与時点では課税せず、贈与者の相続時に相続財産として扱います。

具体的な計算例

例えば、ある年に祖父から300万円の現金贈与を受けた場合、その年の基礎控除110万円を超える190万円が課税対象となります。この190万円に対して適用される税率に応じて贈与税が計算されます。

事例で詳しく見てみよう

事例: 配偶者からの居住用不動産の贈与

状況

伊藤次郎さんは妻から結婚25周年の記念として、配偶者から居住用不動産（評価額3,000万円）を贈与されました。この贈与は配偶者控除が適用可能です。

贈与税の計算

• 贈与額: 3,000万円
• 基礎控除: 110万円
• 配偶者控除: 2,000万円
  課税額: 3,000万円 - 110万円（基礎控除）- 2,000万円（配偶者控除）= 890万円
  伊藤次郎さんは、贈与額から基礎控除と配偶者控除を差し引いた額に対して贈与税を支払う必要がありますが、実際には配偶者控除によって大幅に税額が軽減されます。

まとめ

贈与税には多くの特例が存在し、事前の理解と計画が税負担を軽減する鍵となります。この記事が、贈与税の基礎知識の習得と適切な対策立案の助けとなれば幸いです。贈与を検討する際には、事例や計算方法を参考にし、必要に応じて専門家のアドバイスを求めることが賢明です。